Comprendre et exploiter le triangle de la fraude
- Jean-François Caron - Certifié CIA et CRMA
- 9 févr.
- 3 min de lecture
Dernière mise à jour : il y a 3 jours
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Sommaire
À retenir à propos du podcast " Comprendre et exploiter le triangle de la fraude "
Le triangle de la fraude explique le passage à l’acte par 3 conditions : pression, opportunité, rationalisation.
L’opportunité apparaît quand le contrôle interne est insuffisant : séparation des tâches faible, accès mal sécurisés, processus contournables.
Tu peux exploiter le modèle en te posant 3 questions simples, process par process, pour construire/évaluer les dispositifs anti-fraude.
Qu'est-ce que le triangle de la fraude ?
Le triangle de la fraude est un modèle qui caractérise ce qui peut expliquer qu’une personne passe à l’acte. Il repose sur trois “côtés” : pression, opportunité, rationalisation.
1) La pression : pourquoi une personne pourrait frauder
La pression est le déclencheur possible du passage à l’acte. Elle peut être :
personnelle (ex : surendettement),
professionnelle (objectifs perçus comme irréalistes),
organisationnelle (manque de moyens pour réaliser les missions).
2) L’opportunité : comment la fraude devient possible
La fraude devient possible quand une personne peut agir “sans être vue”. Les opportunités apparaissent notamment en cas de :
contrôle interne insuffisant ou inexistant,
concentration des tâches (engagement/réception/comptabilisation/paiement/contrôle réunis),
accès physiques/informatiques insuffisamment sécurisés,
processus vulnérables, facilement contournables.
3) La rationalisation : le “récit intérieur” qui rend l’acte acceptable
La rationalisation correspond à la justification que la personne se raconte pour considérer que la fraude n’est “pas si grave”. Exemples :
“Je ne suis pas assez reconnu / pas assez payé, je le mérite.”
“Tout le monde fait pareil.”
“C’est temporaire, je vais arrêter ensuite.”
Comment utiliser le triangle de la fraude en contrôle interne et audit ?
Tu peux l’utiliser :
en contrôle interne, pour construire des scénarios de fraude et prévoir les contrôles adéquats,
en audit, pour évaluer les dispositifs de maîtrise du risque de fraude.
La méthode en 3 questions (à appliquer à chaque process sensible)
Sur un processus comme achats ou trésorerie, pose-toi :
Pression : quelles pressions existent ? (objectifs, contraintes, urgence, manque de moyens)
Opportunité : où est l’opportunité concrète ? Qui peut faire quoi sans être vu ?
Rationalisation : quels discours/signes laissent penser qu’une rationalisation est possible ?
Exemples de signaux d'alerte ("red flags) en matière de rationalisation à propos du triangle de la fraude
Certains discours peuvent être des signaux faibles :
“On n’a pas le temps, on doit aller vite” (tentation de contourner),
“Tout le monde fait pareil” (normalisation),
“On n’est pas assez reconnu” (justification potentielle).Checklist pour déterminer le niveau de conformité
Check-list pour exploiter le triangle de la fraude
Je liste les process sensibles (achats, trésorerie, paie, SI…).
Pour chaque process, j’identifie les pressions (objectifs, urgence, moyens).
Je cartographie les opportunités : séparation des tâches, accès, contrôles manquants.
Je recense les discours/signes de rationalisation (“pas le temps”, “tout le monde”, “pas reconnu”).
Je définis des contrôles adaptés (préventifs/détectifs/correctifs) là où l’opportunité est forte.
FAQ
Qu’est-ce que le triangle de la fraude ?
C’est un modèle expliquant le passage à l’acte par 3 conditions : pression, opportunité et rationalisation.
Quels types de pression peuvent conduire à frauder ?
Pression personnelle (ex : surendettement), professionnelle (objectifs irréalistes), organisationnelle (manque de moyens).
Qu’est-ce qu’une “opportunité” en matière de fraude ?
C’est la situation où la fraude devient possible (contrôle interne insuffisant, concentration des tâches, accès mal sécurisés, processus contournable).
Que signifie la rationalisation ?
C’est le récit intérieur qui rend l’acte acceptable (“je le mérite”, “tout le monde fait pareil”, “c’est temporaire”).
Comment utiliser le triangle de la fraude en contrôle interne ?
En construisant des scénarios de fraude avérée et en prévoyant les dispositifs de contrôle adéquats.
Quelles questions poser sur un processus sensible ?
Quelles pressions existent ? Où est l’opportunité concrète (qui peut faire quoi sans être vu) ? Quelles rationalisations peut-on anticiper à partir des discours entendus ?
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